網(wǎng)上投稿
根據(jù)《海關(guān)法》的解釋，保稅貨物，是指經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)未辦理納稅手續(xù)進(jìn)境，在境內(nèi)儲(chǔ)存、加工、裝配后復(fù)運(yùn)出境的貨物。保稅貨物是海關(guān)依法監(jiān)管的貨物。筆者在執(zhí)業(yè)中經(jīng)常碰到銀行等金融機(jī)構(gòu)咨詢能否以保稅貨物擔(dān)保提供融資的問題，現(xiàn)就該問題簡(jiǎn)要分析如下：
一、現(xiàn)有法律框架下是否可以保稅貨物設(shè)立擔(dān)保物權(quán)
（一）法律規(guī)定
《海關(guān)法》第三十七條規(guī)定：“海關(guān)監(jiān)管貨物，未經(jīng)海關(guān)許可，不得開拆、提取、交付、發(fā)運(yùn)、調(diào)換、改裝、抵押、質(zhì)押、留置、轉(zhuǎn)讓、更換標(biāo)記、移作他用或者進(jìn)行其他處置?！焙ｊP(guān)總署第105號(hào)令即《保稅倉(cāng)庫(kù)及所存貨物的管理規(guī)定》第二十二條規(guī)定：“保稅倉(cāng)儲(chǔ)貨物，未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，不得擅自出售、轉(zhuǎn)讓、抵押、質(zhì)押、留置、移作他用或者進(jìn)行其他處置。”《加工貿(mào)易貨物監(jiān)管辦法》第七條規(guī)定：“加工貿(mào)易貨物不得抵押、質(zhì)押、留置?！?br /> 因與貨物相關(guān)的銀行融資多適用抵押和質(zhì)押兩種形式，本部分僅就抵押、質(zhì)押兩種擔(dān)保方式展開討論?！段餀?quán)法》第一百八十四條規(guī)定：“依法被查封、扣押、監(jiān)管的財(cái)產(chǎn)不得抵押?！薄稉?dān)保法》亦有此規(guī)定。據(jù)此，海關(guān)監(jiān)管的貨物應(yīng)屬不可抵押之列?！逗ｊP(guān)法》未規(guī)定海關(guān)監(jiān)管貨物任何情況下均不得抵押，但其要求海關(guān)監(jiān)管貨物在抵押之前，必須經(jīng)過海關(guān)的許可。因《物權(quán)法》和《擔(dān)保法》是一般法，而《海關(guān)法》是特別法，按照特別法優(yōu)于一般法的原則，如《海關(guān)法》對(duì)以海關(guān)監(jiān)管貨物設(shè)定擔(dān)保物權(quán)有特殊規(guī)定的，應(yīng)適用《海關(guān)法》的特殊規(guī)定。因此，筆者認(rèn)為，可以以保稅貨物設(shè)定抵押，但應(yīng)事先取得海關(guān)的許可。
《物權(quán)法》第二百零九條規(guī)定：“法律、行政法規(guī)禁止轉(zhuǎn)讓的動(dòng)產(chǎn)不得出質(zhì)?！薄逗ｊP(guān)法》未明確規(guī)定海關(guān)監(jiān)管貨物禁止轉(zhuǎn)讓，因此，海關(guān)監(jiān)管貨物的質(zhì)押在《物權(quán)法》框架下應(yīng)是沒有法律障礙的。但《海關(guān)法》雖未禁止海關(guān)監(jiān)管貨物的轉(zhuǎn)讓和質(zhì)押，卻進(jìn)行了限制，為其轉(zhuǎn)讓和質(zhì)押設(shè)置了前置條件。因此，以保稅貨物設(shè)定質(zhì)押的，也應(yīng)事先取得海關(guān)的許可。
（二）未取得海關(guān)許可以保稅貨物設(shè)定擔(dān)保物權(quán)的法律風(fēng)險(xiǎn)
通過上述分析可知，除加工貿(mào)易貨物明確不得抵押、質(zhì)押和留置外，其他保稅貨物必須經(jīng)海關(guān)許可，才可在其上設(shè)立抵押、質(zhì)押等擔(dān)保物權(quán)。那么如果沒有經(jīng)過海關(guān)許可而在保稅貨物上設(shè)立抵押、質(zhì)押會(huì)有何種法律風(fēng)險(xiǎn)呢？
沒有經(jīng)過海關(guān)許可而在保稅貨物上設(shè)立抵押，因保稅貨物是海關(guān)監(jiān)管貨物，其被歸入《物權(quán)法》第一百八十四條禁止抵押的財(cái)產(chǎn)之列。因此，其直接的法律后果是由于抵押標(biāo)的的違法而造成抵押無(wú)效。
沒有經(jīng)過海關(guān)許可而在保稅貨物上設(shè)立質(zhì)押，雖未因直接違反《物權(quán)法》或《擔(dān)保法》而無(wú)效，但因其質(zhì)押違反《海關(guān)法》的相關(guān)規(guī)定，也給擔(dān)保物權(quán)的效力帶來不確定性。
綜上可知，海關(guān)許可是以保稅貨物設(shè)定擔(dān)保物權(quán)的前置行政程序，沒有海關(guān)許可，即使?jié)M足設(shè)立擔(dān)保物權(quán)的其他必要條件，也可導(dǎo)致?lián)Ｎ餀?quán)不生效或效力不確定，而且可能受到海關(guān)的處罰。
二、現(xiàn)實(shí)的需求和海關(guān)的不許可
在融資行為非常普遍的今天，很少有企業(yè)能夠不通過融資而單純依靠自有資金進(jìn)行大規(guī)模的交易往來，保稅區(qū)內(nèi)的企業(yè)也不例外。而銀行等金融機(jī)構(gòu)在提供融資的時(shí)候，相比所謂的“人?！?，即公司或個(gè)人提供的保證，其更看重資產(chǎn)抵押、質(zhì)押等的“物?！薄Ｒ虼?，以保稅貨物設(shè)立擔(dān)保物權(quán)有著現(xiàn)實(shí)的需求。另一方面，如保稅區(qū)內(nèi)的企業(yè)有大量的保稅貨物，其在有融資需求的時(shí)候如能以保稅貨物設(shè)立抵押、質(zhì)押等擔(dān)保融資也是對(duì)保稅貨物的一種非常有效的價(jià)值利用。
筆者曾接受銀行的委托，處理擬以保稅貨物設(shè)立擔(dān)保物權(quán)的融資項(xiàng)目，在跟各地海關(guān)溝通后，得知目前海關(guān)并不辦理以保稅貨物設(shè)立擔(dān)保物權(quán)的批準(zhǔn)手續(xù)。究其原因，筆者認(rèn)為，保稅貨物尚未辦結(jié)海關(guān)手續(xù)，其貨物進(jìn)口人未完全履行與貨物進(jìn)口相關(guān)的各項(xiàng)義務(wù)，必須接受海關(guān)的監(jiān)管。如海關(guān)批準(zhǔn)以保稅貨物設(shè)立擔(dān)保物權(quán)，則一旦債權(quán)人行使擔(dān)保物權(quán)，將導(dǎo)致保稅貨物的流轉(zhuǎn)，進(jìn)而影響海關(guān)對(duì)保稅貨物的監(jiān)管。
三、另辟蹊徑——倉(cāng)單質(zhì)押
（一）設(shè)立倉(cāng)單質(zhì)押的法律依據(jù)
如何合法有效地利用保稅貨物獲得融資，是很多企業(yè)迫切希望知道的答案。經(jīng)過對(duì)本文第一部分所提到的法律和規(guī)章的研究，筆者認(rèn)為，可以考慮在保稅貨物的倉(cāng)單上設(shè)立權(quán)利質(zhì)押來實(shí)現(xiàn)該目的。
所謂權(quán)利質(zhì)押，是指以所有權(quán)之外的財(cái)產(chǎn)權(quán)作為擔(dān)保物權(quán)的標(biāo)的物的物權(quán)擔(dān)保方式。倉(cāng)單，是倉(cāng)庫(kù)保管人在收到倉(cāng)儲(chǔ)物時(shí)應(yīng)存貨人的請(qǐng)求而出具，以給付一定貨物為內(nèi)容的物權(quán)證券，其既是收到貨物的證明，也是憑以提貨的證明。
（二）設(shè)立倉(cāng)單質(zhì)押可從一定程度上規(guī)避海關(guān)批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)
直接在貨物上設(shè)立質(zhì)押會(huì)在貨物的所有權(quán)之外創(chuàng)設(shè)擔(dān)保物權(quán)，并且會(huì)改變貨物的性質(zhì)，即由貨物變成質(zhì)押物，另外還需要改變貨物的占有，從而影響海關(guān)的監(jiān)管，因此必須取得海關(guān)的事先批準(zhǔn)。而以保稅貨物的倉(cāng)單出質(zhì)，即設(shè)定倉(cāng)單權(quán)利質(zhì)權(quán)，則僅對(duì)倉(cāng)單進(jìn)行了處置，而對(duì)倉(cāng)單項(xiàng)下保稅貨物的性質(zhì)、所有權(quán)和占有均不造成影響，也并不必然導(dǎo)致對(duì)倉(cāng)單項(xiàng)下保稅貨物的處置。當(dāng)然，以倉(cāng)單出質(zhì)只是在質(zhì)押創(chuàng)設(shè)之時(shí)不涉及倉(cāng)單項(xiàng)下保稅貨物的處置，在質(zhì)押合法有效創(chuàng)設(shè)后仍可能導(dǎo)致對(duì)倉(cāng)單項(xiàng)下保稅貨物的處置。如債務(wù)人未能履行到期債務(wù)或者發(fā)生當(dāng)事人約定的實(shí)現(xiàn)質(zhì)權(quán)的情形，質(zhì)權(quán)人可以依法行使質(zhì)權(quán)，對(duì)倉(cāng)單項(xiàng)下記載的貨物進(jìn)行處置。但是，這種處置實(shí)現(xiàn)質(zhì)權(quán)時(shí)才發(fā)生，此時(shí)質(zhì)權(quán)已合法有效設(shè)立。筆者認(rèn)為，海關(guān)之所以未將倉(cāng)單納入限制質(zhì)押之列，正是因?yàn)樵趥}(cāng)單質(zhì)權(quán)設(shè)立時(shí)并不會(huì)影響海關(guān)監(jiān)管貨物的性質(zhì)、所有權(quán)屬性和占有狀況，在質(zhì)權(quán)實(shí)現(xiàn)時(shí)因必然涉及貨物的所有權(quán)權(quán)屬變更，而已被納入海關(guān)的監(jiān)管之列。
《物權(quán)法》和《擔(dān)保法》均規(guī)定可以在倉(cāng)單上設(shè)立權(quán)利質(zhì)押，《海關(guān)法》也未禁止或限制以保稅貨物的倉(cāng)單設(shè)定擔(dān)保物權(quán)。根據(jù)物權(quán)法定原則，在保稅貨物的倉(cāng)單上設(shè)立權(quán)利質(zhì)押應(yīng)是合法有效的。
因此，需在保稅貨物上設(shè)立擔(dān)保物權(quán)而未能獲得海關(guān)許可時(shí)，可考慮以保稅貨物的倉(cāng)單出質(zhì)，設(shè)立權(quán)利質(zhì)押。
（三）如何有效實(shí)現(xiàn)倉(cāng)單質(zhì)權(quán)
倉(cāng)單的質(zhì)權(quán)人實(shí)現(xiàn)質(zhì)權(quán)時(shí)具有以下幾項(xiàng)權(quán)利：倉(cāng)儲(chǔ)物提取權(quán)；倉(cāng)儲(chǔ)物變現(xiàn)權(quán)或倉(cāng)儲(chǔ)物折價(jià)權(quán)；優(yōu)先受償權(quán)。在倉(cāng)單的質(zhì)權(quán)人實(shí)現(xiàn)這幾項(xiàng)權(quán)利的時(shí)候必然導(dǎo)致倉(cāng)儲(chǔ)物所有權(quán)權(quán)屬的變更，如倉(cāng)儲(chǔ)物為保稅貨物，其所有權(quán)權(quán)屬變更時(shí)必然涉及海關(guān)許可的問題。根據(jù)筆者與海關(guān)的溝通，得知海關(guān)對(duì)于海關(guān)監(jiān)管貨物所有權(quán)權(quán)屬監(jiān)管的規(guī)則是：如轉(zhuǎn)讓人和受讓人同為保稅區(qū)區(qū)內(nèi)企業(yè)，轉(zhuǎn)讓須向海關(guān)備案；如受讓人為保稅區(qū)外企業(yè)，轉(zhuǎn)讓須經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)。因此，倉(cāng)單質(zhì)權(quán)人在實(shí)現(xiàn)質(zhì)權(quán)時(shí)須面臨海關(guān)是否備案和批準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)。
通過訴訟方式實(shí)現(xiàn)質(zhì)權(quán)可以避免上述風(fēng)險(xiǎn)?！逗ｊP(guān)法》第三十七條第三款規(guī)定：“人民法院判決、裁定或者有關(guān)執(zhí)法部門處理海關(guān)監(jiān)管貨物的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事人辦結(jié)海關(guān)手續(xù)?！备鶕?jù)本條規(guī)定，可知：根據(jù)人民法院的判決、裁定處理海關(guān)監(jiān)管貨物或者有關(guān)執(zhí)法部門處理海關(guān)監(jiān)管貨物時(shí)并不需要海關(guān)的批準(zhǔn)；在按照相關(guān)司法程序處理海關(guān)監(jiān)管貨物前應(yīng)首先辦結(jié)海關(guān)手續(xù)。因此，以訴訟方式實(shí)現(xiàn)倉(cāng)單質(zhì)權(quán)可以有效規(guī)避海關(guān)批準(zhǔn)的程序性風(fēng)險(xiǎn)，惟在實(shí)現(xiàn)質(zhì)權(quán)時(shí)應(yīng)首先辦結(jié)繳納關(guān)稅等海關(guān)手續(xù)。
（四）設(shè)立保稅貨物倉(cāng)單質(zhì)押需要注意的事項(xiàng)
在辦理以保稅貨物為倉(cāng)儲(chǔ)物的倉(cāng)單質(zhì)押時(shí)，與以一般貨物為倉(cāng)儲(chǔ)物的倉(cāng)單質(zhì)押相比，銀行等質(zhì)權(quán)人需特別注意以下幾個(gè)方面：
1.審查倉(cāng)單項(xiàng)下的保稅貨物是否屬貿(mào)易管制的貨物。如保稅貨物屬于國(guó)家禁止進(jìn)口或者限制進(jìn)口的貨物，則因其實(shí)現(xiàn)質(zhì)權(quán)時(shí)會(huì)受到限制，銀行應(yīng)慎重考慮是否接受該倉(cāng)單作為質(zhì)押標(biāo)的。
2.了解倉(cāng)單項(xiàng)下保稅貨物的關(guān)稅情況。在接受倉(cāng)單為質(zhì)押標(biāo)的而提供相關(guān)融資之前，銀行應(yīng)充分了解倉(cāng)單項(xiàng)下保稅貨物的關(guān)稅稅率，考慮質(zhì)權(quán)實(shí)現(xiàn)時(shí)借款人未能支付關(guān)稅的風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合貨物的市場(chǎng)價(jià)值，給予借款人合理的融資比例。
3.是否有產(chǎn)生留置權(quán)的可能?！段餀?quán)法》第二百三十條規(guī)定：“債務(wù)人不履行到期債務(wù)，債權(quán)人可以留置已經(jīng)合法占有的債務(wù)人的動(dòng)產(chǎn)，并有權(quán)就該動(dòng)產(chǎn)優(yōu)先受償?！睋?jù)此，如存貨人未能履行債務(wù)（倉(cāng)儲(chǔ)合同下，主要是交付倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)），倉(cāng)庫(kù)保管人有留置貨物的權(quán)利。因留置權(quán)是法定的擔(dān)保物權(quán)，其將優(yōu)先于質(zhì)押、抵押等約定的擔(dān)保物權(quán)優(yōu)先受償。因此，銀行應(yīng)充分調(diào)查倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)情況，避免產(chǎn)生留置權(quán)對(duì)銀行行使質(zhì)權(quán)產(chǎn)生影響。
四、結(jié)論
綜上所述，我們可以得出結(jié)論如下：
（一）如直接以保稅貨物設(shè)立擔(dān)保物權(quán)，則須報(bào)經(jīng)海關(guān)許可；在未能獲得海關(guān)許可的情況下以保稅貨物設(shè)立擔(dān)保物權(quán)可導(dǎo)致?lián)Ｎ餀?quán)無(wú)效或效力不確定。
（二）以保稅貨物的倉(cāng)單出質(zhì)的，在擔(dān)保物權(quán)設(shè)立之時(shí)并不需要報(bào)經(jīng)海關(guān)許可，唯在實(shí)現(xiàn)質(zhì)權(quán)時(shí)需報(bào)海關(guān)備案或批準(zhǔn)，而通過訴訟方式實(shí)現(xiàn)質(zhì)權(quán)可以在很大程度上避免海關(guān)不予批準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)。
滬公網(wǎng)安備 31010402007129號(hào)
